Kryptomeny sú považované zo strany štátnych orgánov za nehmotný hnuteľný majetok. Všetky obchody na burzách sa zmestia pod §8 Zákona o daniach z príjmov – Ostatné príjmy. V prvej časti nášho článku vám predstavíme nástroj EveryTrade.io spolu s prehľadným návodom, vďaka ktorému dokážete rýchlo a pohodlne pripraviť dokumenty pre daňové priznanie. Druhá časť článku je potom venovaná všeobecným informáciám o kryptomenách v účtovníctve, daniach a slovenských zákonoch. Tak poďme na to!
Pomocou novej aplikácie EveryTrade.io si môžete jednoducho pripraviť prehľady všetkých svojich trading operácií počas uplynulého roka, kde uvidíte nielen skutočné príjmy a výdavky, ale taktiež získate patričný dokument o tom, akým spôsobom ste všetko spočítali. Výsledky sa potom už ľahko zanesú do daňového priznania alebo klasického účtovného softvéru.
EveryTrade.io sa netýka len daňových priznaní, ale slúži na komplexnú evidenciu obchodov s kryptomenami. Obchodníkom umožní na jednom mieste prehľadne kontrolovať vývoj svojho portfólia na burze alebo viacerých burzách a sledovať tak ucelene svoj krypto biznis. EveryTrade.io ponúka elegantný online interface, ktorý umožňuje vidieť celú históriu a vývoj majetku. Umožňuje evidovať USD, CAD, EUR, CZK, GBP, AUD a 10 základných kryptomien (USDT, BTC, ETH, BNB, LTC, BCH, XMR, XRP, DAI, DASH). Aplikácia je okrem základnej angličtiny preložená aj do slovenčiny a češtiny.
Layout portfólia vytvoreného na EveryTrade.io.
Funkcie, ktoré pomáhajú s kvalitnou evidenciou pre účtovné potreby, sú najmä tieto tri:
Úprava portfólia vytvoreného na EveryTrade.io.
EveryTrade.io eviduje každú uskutočnenú transakciu a počíta realizované zisky. Podnikajúca fyzická osoba a právnická osoba musia zo zákona viesť daňové účtovníctvo a údaje tak môžu čerpať z výsledkov EveryTrade.io.
Ak by napríklad chcela firma, ktorá urobí každý deň desiatky alebo rádovo viac transakcií, tieto operácie zaviesť do svojho štandardného účtovného programu, bude to trvať dlho, údaje budú nepresné (väčšinou počíta iba na dve desatinné miesta) a pravdepodobne sa jej to vôbec nepodarí. Riešením je zaviesť tieto transakcie do EveryTrade.io, veľmi jednoducho spočítať stavy krypta, fiatu, realizovaný zisk/stratu za celý deň, a tieto stavy raz denne zapísať do účtovného programu.
Priradenie transakcií k portfóliu.
K dispozícii sú štyri reporty. Prvý – „Potvrdenie o obchodoch“ – je skôr informačný, obsahuje prehľad potvrdených transakcií. Druhý – „Výkaz predajov a nákladov“ – počíta realizovaný zisk po každej transakcii a navyše stav krypta a fiatu na začiatku a konci stanoveného obdobia. Možno ho práve využiť ako podklad pre daňové priznanie, respektíve pre finančný úrad. Tretí – „Výkaz predajov a nákladov v účtovnej mene“ – ako názov napovedá ide o rovnaký report ako je ten druhý s tým, že počíta s pevnými fiat/fiat kurzami, ktoré používate. Štvrtý – „Výkaz pozícií, zostatkov a ziskov“ – zobrazuje čistú hodnotu aktív a zostatkov v tabuľkovej forme s jasným prehľadom počiatočných a koncových stavov pre fiaty aj kryptá.
Reporty, ktoré je možné získať ako výstup z EveryTrade.io.
i
Aplikácia EveryTrade.io bola vytvorená v úzkej spolupráci so spoločnosťou General Bytes, najväčším výrobcom krypto bankomatov na svete.
„Používatelia EveryTrade.io, ktorými môžu byť malí aj veľkí investori a blockchain či krypto spoločnosti, získavajú cenovo prístupný a užitočný softvér, vďaka ktorému počas roka môžu sledovať trhovú hodnotu svojho majetku a na jeho konci dostanú solídne podklady pre svoje daňové priznanie,“ dopĺňa Karel Kyovský, zakladateľ spoločnosti General Bytes.
Poďme si predstaviť návod, ako použiť EveryTrade.io z pohľadu zákazníkov, pre ktorých je aplikácia určená. Rozdeliť si ich môžeme na dve skupiny:
Typickým predstaviteľom tejto skupiny sú obchodníci, ktorí obchodujú na burzách s cieľom zarobiť na výmene kurzu kryptomien. Pokiaľ ide o správu vlastného majetku, tak nepodnikajú, a teda platia len daň z príjmu. Primárne chceme získať podklady na daňové priznanie a po druhé chceme začať sledovať vývoj svojho majetku a viesť si evidenciu v EveryTrade.io. Poďme na to.
Založíme si účet na EveryTrade.io
Náhľad registrácie do EveryTrade.io.
Po registrácii sa nám automaticky vytvorí portfólio, ktoré si môžeme ľubovoľne editovať tlačidlom „Upraviť Portfólio“. Máme možnosť si vybrať jednu zo šiestich fiat mien USD, CAD, EUR, CZK, GBP, AUD. Môžeme si ohraničiť svoje portfóliá aj časovo, v našom prípade rok 2019 a teda od 1. 1. 2019 do 31. 12. 2019 (to sa hodí, pretože do takto časovo limitovaného portfólia sa nám nedostane omylom transakcia, ktorá by tam inak nemala čo robiť). Pokiaľ portfólio nevytvoríme pomocou úvodného sprievodcu, môžeme si ho vytvoriť sami tlačidlom „Nové portfólio“. Z pokročilých funkcií by sme mohli využiť zápis vlastných fiat/fiat kurzov a presun balancí, ale povedzme, že to teraz nechceme riešiť.
Možnosti úpravy portfólia.
Keď máme vytvorené portfólio, je čas k nemu priradiť dátové kontajnery. Všetko sa deje v „Správcovi Dát“. Doň sa dostaneme cez horné menu, kde kliknete na „Správca Dát“. Zobrazia sa dátové kontajnery a ich transakcie, ktoré sú priradené k portfóliu. Keď máme portfólio časovo obmedzené alebo máme aktívne iné nastavenie, tak sa nám ponúka zaškrtávacie políčko „Použiť filter portfólia“. Ten slúži na zapínanie a vypínanie filtrov portfólia čo znamená, že pokiaľ je neaktívny, tak sa v správcovi dát zobrazí celý obsah priradených dátových kontajnerov. Naopak keď je aktívny, tak sa zobrazuje obsah patriaci do obmedzenia filtrov na portfóliu. V prípade, že máme stále demo transakcie z pôvodného portfólia, môžeme dátový kontajner pokojne zmazať alebo vyradiť. Podstatné je mať prázdne portfólio pripravené na reálne transakcie.
Zmazanie dátových kontajnerov sa dá vykonať kliknutím na ikonu smetného koša po označení vybraného. Následne už len potvrdiť akciu.
Postup zmazania dátových kontajnerov v portfóliu.
Povedzme, že chceme zmazanie úvodného dátového kontajnera a chceme si nahrať svoje vlastné transakcie. EveryTrade.io momentálne umožňuje nahrať a spracovať transakcie z Binance, Bitstamp, Bitfinex, Bittrex, Coinbase PRO, Coinmate, Coinsquare, General Bytes, HitBTC, Huobi Global, Kraken, Localbitcoins, Paxful, Poloniex, Shakepay a vlastný EveryTrade formát. Všetko sa nahráva formou CSV súborov. API napojenie na burzy, servisy a peňaženky sú vo vývoji a budú v dohľadnom čase k dispozícii tiež. Poďme teda na nahranie transakcií za rok 2019 napríklad z burzy Coinmate. Tu prebiehali obchody a bude preto treba z toho zaplatiť daň. EveryTrade.io zvládne nahrať a spočítať tisíce transakcií, takže sa nebojte nahrať naozaj všetko. Nahranie CSV sa dá urobiť klasicky cez „Nahrajte súbor“ tlačidlo vľavo alebo jednoducho drag & drop.
Načítanie transakcií do portfólia prostredníctvom Správcu údajov.
Priradenie dátových kontajnerov môžeme upravovať dvomi spôsobmi. Kliknutím na „upraviť priradenie“ jednoducho vyberieme, ktoré chceme priradiť alebo vyradiť a uložíme. Ďalšou možnosťou, ako priradiť alebo vyradiť vybraný kontajner je po jeho nakliknutí vybrať ikonu a vybrať portfólio kam ho chceme priradiť. Pokiaľ máme záujem dátový kontajner presunúť z vybraného portfólia do iného portfólia, tak použijeme zaškrtávacie políčko „Zrušiť priradenie z existujúceho portfólia“.
Priradenie dátových kontajnerov.
Z transakcií, ktoré sme urobili, vyplýva, že sme obchodovali celý rok a na konci sme všetko predali a držíme už len fiat. Náš realizovaný zisk, z ktorého budeme platiť daň, sa rovná 244 369 CZK.
Tvorba podkladov pre daňové priznanie.
Vývoj toho, ako sme nakupovali a predávali, nám ukazuje graf „História portfólia“. Zdá sa, že nákupy sme vykonávali v správnom momente a dosiahli sme zisk, čo je pre nás dobre.
Graf História portfólia.
Vývoj výlučne zisku si môžeme prezrieť na ďalšej záložke grafu „História zisku“. Tu uvidíme, ako sme na tom oproti tomu, keby sme len držali a nič nerobili. Zdá sa, že sme boli úspešní a takzvane sme „porazili“ trh.
Graf História zisku.
V tabuľke „Vaša pozícia“ si môžeme všimnúť, že už nemáme žiadne pozície otvorené. Vidíme iba agregovane uzavretú pozíciu BTC/CZK. Všetky naše obchody boli vykonané len v pároch Bitcoin/Fiat – v tomto prípade konkrétne 22 transakcií (jednoducho zistíme v správcovi dát). Vidíme to v stĺpci „Nákupná cena“ a „Príjem“, že sme spolu zobchodovali 11.023333 BTC na priemernej cene 154 857.72 CZK. EveryTrade.io pri oceňovaní zásob počíta s váženým priemerom.
Záložka Mena portfólia.
Všetky obchody sme ale vykonávali v EUR. Konkrétne na BTC/EUR páre. Na to, ako to vyzerá v EUR, sa môžeme prepnúť na tab „Mena obchodu“. Tu vidíme vždy všetky transakcie tak, ako sa odohrali na burze (agregovane samozrejme). Portfólio máme vedené v CZK, ale keďže sme vykonávali obchody v EUR, tak v sekcii „Vaša fiat pozícia“ vidíme menu EUR, a hodnota je vyjadrená menou portfólia, teda v CZK prepočítaná kurzom Českej národnej banky (ČNB). Ak by mi tento kurz nevyhovoval (hlavne z účtovného hľadiska), tak si ho môžem jednoducho nastaviť manuálne v „Upraviť portfólio“.
Záložka Mena obchodu.
Keď si zanalyzujeme, čo potrebujeme, je čas stiahnuť si reporty pre naše daňové priznanie. To je už hračka, pretože sa stačí prekliknúť na podstránku „Reporty“, skontrolovať údaje a stiahnuť si dokumenty.
V záložke Reporty si môžete vygenerovať podklady na daňové priznanie.
Získané reporty vyzerajú nasledovne. „Potvrdenie o obchodoch“ je ten informačný. Tu si môžeme overiť, ktoré transakcie tam máme a z ktorých platíme daň. Výkaz predaja a nákladov je ten, ktorý vypočítava aj realizovaný zisk po každej transakcii. A navyše k tomu stav krypta a fiatu na začiatku a na konci obdobia. Tento sa dáva ako podklad pre finančný úrad z pohľadu dane. Výkaz predajov a nákladov v účtovnej mene je v podstate rovnaký ako výkaz predajov a nákladov s rozdielom, že zohľadňuje vami zadaný pevný kurz Fiat/Fiat. Výkaz pozícií, zostatkov a ziskov zobrazuje čistú hodnotu aktív a zostatkov v tabuľkovej forme s jasným prehľadom počiatočných a koncových stavov pre fiaty aj kryptá.
Náhľad získaných reportov.
Týmto spôsobom sme teda získali podklady pre naše daňové priznanie. Záleží už len na nás, či si daňové priznanie budeme vyplňovať sami, alebo ich za nás vypracuje účtovná spoločnosť, správne podklady máme. Reporty slúžia ako podklad k tomu, aby sme mohli preukázať, že toto sú naše výdavky, na ktoré máme právo. Ak by sme nezvládli doložiť výdavky, daň sa platí z celého príjmu.
Podnikajúce osoby budú postupovať približne rovnako ako je opísané vyššie. EveryTrade.io ale myslí na túto skupinu používateľov hlavne z toho pohľadu, že majú povinnosť viesť účtovnú evidenciu zo zákona. Poďme si opísať typický postup, ako tieto subjekty môžu využívať EveryTrade.io počas roka.
Náhľad portfólia podnikajúcej osoby rozloženého po mesiacoch.
Začneme tým, že si rok rozložíme na jednotlivé portfóliá podľa mesiacov v roku, teda 12 portfólií. Jednotlivé portfóliá si časovo ohraničíme tak, aby skutočne zodpovedali konkrétnemu kalendárnemu mesiacu. Počas mesiaca si tam budeme pridávať transakcie, a portfólio sa bude plniť. Stavy fiatu, krypta a realizovaný zisk/stratu si môžeme pokojne zapisovať do klasického účtovného softvéru, ak je to potrebné, aj každý deň.
Kurzy fiat/fiat si môžeme manuálne zapisovať a meniť podľa potreby, bez ohľadu na to, či to je denný, týždenný, alebo mesačný vyhlasovaný kurz. Záleží na každom subjekte. Ďalší mesiac začíname tam, kde sme skončili a máme vždy možnosť previesť si zostatok z minulého mesiaca. Takto môžeme pokračovať počas celého roka. K tomu samozrejme patria reporty, ktoré sú k dispozícii na stiahnutie kedykoľvek.
Zostatok z minulého mesiaca je možné previesť do nasledujúceho.
Prehľadná, jednoduchá a správna evidencia je jedným z najväčších problémov pri obchodovaní s kryptomenami. Počet uskutočnených obchodov sa môže pokojne vyšplhať aj na stovky, ak nie tisíce operácií denne, čo výrazne sťažuje správne podanie daňového priznania.
Platforma EveryTrade.io nielen svojím názvom, ale aj dizajnom bola navrhnutá presne na tieto účely a svojim používateľom pomáha riešiť komplikovanú stránku tradingu, šetrí čas aj peniaze. Traderi s kryptomenami sa tak vďaka tejto platforme môžu v kľude venovať svojmu umeniu a nestrácať čas s neefektívnymi spôsobmi, ktoré EveryTrade.io nahrádza.
Kreativite sa medze nekladú a spôsobov, ako využiť EveryTade.io je mnoho. Zaregistrujte sa na everytrade.io a vyskúšajte platformu zadarmo.
V tejto časti článku sa o kryptomenách v daniach a účtovníctve dozviete všetko, čo chcete vedieť!
Európsky súdny dvor v roku 2015 rozhodol, že bitcoinové transakcie sú oslobodené od DPH, pretože ich vyhlásil za obeživo. Ani toto rozhodnutie nemení pohľad českého štátu na kryptomeny. Úprava DPH je celoeurópska a môže byť (a často aj býva) odlišná od úpravy Zákona o dani z príjmu, ktorú si spravuje každý štát sám.
Kryptomeny nemajú žiadne vlastné výnimky, úpravy a oslobodenia na rozdiel napríklad od zlata, cenných papierov, akcií, nehnuteľností a pod. Podľa finančnej správy je „príjem fyzickej osoby z predaja kryptoaktíva zdaniteľným príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. t) zákona o dani z príjmov, ak sa nejedná o príjem podľa § 6 zákona o dani z príjmov“.
Pomocou kryptomien môžem nakupovať iný tovar, môžem samotné kryptomeny vymieňať medzi sebou, môžem ich ťažiť. Môžem v kryptomenách vyplácať časť mzdy zamestnancom, môžem ju dlhodobo držať a šetriť na dôchodok. Je celkom veľký okruh možností, kedy kryptomenu používať, a stále sa zväčšuje. Medzi najčastejšie patrí asi výmena za iné kryptomeny na burze alebo výmena za tovar a služby, prípadne za riadne peniaze (FIAT). Môžem ako podnikateľ pracovať s kryptomenami – prijímať platby, sám nakupovať, vyplácať mzdu, držať si časť ako investíciu a obchodovať na burze a prípadne ťažiť. Bohužiaľ, u nás pomocou kryptomien zatiaľ nemožno platiť dane ani poistenie. Každá výmena podlieha dani z príjmu. Zisk z každej výmeny je potrebné zdaniť.
Nakúpim nejaké krypto a vložím na burzu, kde budem rôzne vymieňať za inú kryptomenu podľa výhodnosti kurzu. Zisk z týchto transakcií podlieha dani z príjmu. A je jedno, či zisk bude vo FIAT alebo nejakej kryptomene (bude to peňažný alebo nepeňažný príjem). Dôležité je, že prostriedky máte k dispozícii a môžete s nimi sami nakladať – teda v okamihu, keď vám ich burza pripíše na váš účet (účet na burze, peňaženka na burze, vaša softvérová peňaženka, bankový účet a pod..).
Tento príjem zdaníte v rámci §8 Ostatné príjmy Zákona o dani z príjmu. Daň je tu 19 % pre fyzické osoby. Tieto príjmy podliehajú zdravotnému a sociálnemu poisteniu. Nemožno tu uplatňovať stratu. Pokiaľ obchody vyjdú do mínusu, základ dane je nula.
Mám zamestnanie, prípadne iné podnikanie, a začínam ťažiť. Táto činnosť sa už netýka iba správy vlastného majetku, už je to nejaká poskytovaná služba, napĺňa to znaky podnikania. Tu už je nutné zriadiť si živnostenské oprávnenie a prihlásiť sa k sociálnemu a zdravotnému poisteniu. Príjem sa už zdaňuje §8 Zákona o dani z príjmu. Druh živnosti je živnosť voľná, konkrétne napríklad č. 39 Počítačové služby a služby súvisiace s počítačovým spracovaním údajov.
Zdaňuje sa ako pri získavaní vecí vlastnou činnosťou. Zdaniteľný príjem je až výmena (za FIAT alebo niečo iné) vyťaženej kryptomeny, teda nie všetko, čo vyťažíte, ale následné zhodnotenie. Náklady proti príjmom možno použiť paušálne, vo výške 60 % podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo náklady skutočné – náklady na ťažbu: elektrická energia, hardvér a pod. V tomto prípade (ťažba a podnikanie podľa §8) je možné už uplatniť stratu, a aj v budúcnosti prípadne odčítať. Prípadný zisk sa daní tiež 19 %. Sadzba dane pre fyzické osoby na všetky príjmy, čo môže mať, je zatiaľ stále 19 %.
Získam nejaké kryptomeny – ťažbou, výhodnou výmenou na burze a miesto, aby som sa vyplácal, tak kúpim nejaký tovar – auto, nehnuteľnosť a pod. Aj toto podlieha dani. Kúpiť väčší a nový majetok si môžete vďaka nejakému zisku – príjmu. Ubudne nám tu práca s hľadaním kurzu a ocenením nášho zdaniteľného príjmu – ten sa rovná hodnote obstaraného majetku. Zdaňujeme podľa povahy získania kryptomien (ťažba alebo výmena na burze).
Doklad vystavujem v českých korunách a môžem dopísať ekvivalent v nejakej kryptomene alebo len vetu, že je možné takto platiť. Základ dane z podnikania je pre mňa hodnota v eurách. V okamihu platby je hodnota EUR a kryptomeny rovnaká. Následné zhodnotenie alebo strata už s podnikaním nemá nič spoločné. Prípadné zhodnotenie budem musieť zdaniť – podľa prípadov uvedených vyššie §8 a už nebude podliehať zdravotnému a sociálnemu poisteniu. Bohužiaľ, nie je tu žiadna výnimka, ako je napr. pre cudzie meny a ich kurzové rozdiely. Je možné, že k tomu bodu sa ministerstvo financií nejako vyjadrí a vydá dovtedy nejakú úpravu, ale nie je tu žiadna výnimka, a je nutné postupovať podľa zákona.
Vyplácam svojim zamestnancom kryptomeny alebo mi zamestnávateľ platí v kryptomenách. Mzdu, respektíve jej časť, je možné vyplácať v kryptomenách za určitých podmienok. Musí ísť iba o časť mzdy nad minimálnu/zaručenú mzdu – v opačnom prípade by sa tým bránilo obehu zákonného platidla. A ďalej sa pokračuje podľa § 118 a § 127 Zákonníka práce o naturálnej mzde.
Mzda ako taká sa celá spočíta (v tomto prípade) v českých korunách, daň aj odvody sa pošlú v českých korunách a časť čistej mzdy sa po dohode so zamestnancom vyplatí podľa dohody v kryptomene. Je vhodné všetko písomne dojednať, upraviť dátum, kurz a pod. Vyplatená mzda v kryptomene, čo dostane zamestnanec, je už zdanená a iba prípadné zhodnotenie bude zasa potrebné riešiť ako vyššie.
Som platiteľ DPH. V prípade príjmu platieb za svoje služby/tovar v kryptomene od iného platcu DPH ručím za to, že on odvedie včas a správne DPH štátu. V najkrajnejšom prípade sa môže stať, že ja prijmem platbu za svoj tovar v kryptomene od iného platiteľa, on nezaplatí štátu, bude nekontaktný zo strany FÚ a FÚ mať bude oprávnenú pochybnosť, že dostane zaplatené DPH, tak dostanem ja zaisťovací príkaz na svoje účty. Väčšinou ale platby v kryptomenách prebiehajú po vzájomnej dohode a často svoju protistranu poznáte.
Podľa ustanovení Európskeho súdneho dvora nepodlieha výmena kryptomien na burze DPH, je oslobodená. Ťažba kryptomien ako taká pravdepodobne DPH tiež nepodlieha – nie je jasné, kto je koncový zákazník, nie je jasné miesto uskutočneného plnenia, nemožno príliš ovplyvniť svojou činnosťou výšku príjmu. Ťažba v poole naopak by už mohla DPH podliehať – váš zákazník je prevádzkovateľ poolu, odmena sa istým spôsobom navýši pri zvýšení výkonu, miesto sa dá s určitou snahou tiež nájsť.
Nezabudnite, že pokiaľ vaše príjmy DPH nepodliehajú, tak ani DPH z nákladov na tieto príjmy sa nedá uplatniť. Pokiaľ máte viac rôznych príjmov (s DPH a oslobodené), potom musíte všetky náklady krátiť tzv. koeficientom (pozri Zákon o DPH).
Ešte upozornenie, oslobodenie príjmov príležitostnej činnosti do 500 € (§ 9 ods. 1 písm. g)) Zákona o dani z príjmu tu neplatí. Ani výmeny na burze ani ťažba nie sú príležitostné činnosti. Kryptomeny sa môžu aj dediť a darovať a tu sa postupuje podľa Zákona o dani z príjmu. Samostatné ustanovenia a Zákon o dani darovacej a dedičskej už neexistuje.
To boli základné príklady získania kryptomien a zdanenia. Pokiaľ budú kryptomeny v obchodnom majetku právnickej osoby, tak činnosti budú všeobecne obdobné ako v prípade fyzickej osoby, ohľadne DPH je to úplne rovnaké. Iný rozdiel bude, že v prípade právnických osôb sa musí o kryptomenách účtovať.
